临界点多发1元至少多纳税1155元 专家建议“超标”部分三年一发

由于年终奖的优惠计税方法，导致年终奖出现6个“盲区”，落在盲区内的年终奖，税后收入是一样的，也就是起不到激励作用。税务专家建议，年终奖遵循“不超标”的原则，超过税率临界点的零头部分，作为“风险保证金”予以扣除，三年一发，达到节税效果。

文/广州日报记者何颖思

年终奖发放存在盲区？根据相关规定，年终奖的具体算法是，先将当月内的年终奖除以12个月，用得数确定使用税率和速算扣除数。

如果发放年终奖的当月，工资薪金低于费用扣除额（目前为3500元），那么先将年终奖减去工资与费用扣除额的差额，再按前述办法确定税率和速算扣除数。值得注意的是，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，年终奖的优惠计税办法只允许采用一次。

但这种计算方法就产生了“盲区”，落在盲区内的年终奖，税后收入是一样的，也就起不到激励作用。

每个边际税率对应的年终奖收入将是一个临界点，在临界点上，多1元钱，纳税就增加至少1155元。这六个临界点为18000元、54000元、108000元、420000元、660000元和960000元。

专家：扣起零头三年一发能省税

中国农业大学经济管理学院副教授葛长银指出，发年终奖要注意临界点问题，因为多发1元，少则多纳税1155元，最多会多纳税近88000元。

为解决超过临界点（比如多发1元）的零头问题，葛长银建议参考上市公司高管的薪酬体系，将员工的年薪分为三个部分：工资、奖金和风险保证金。工资按月发放，奖金年终发放，风险保证金每年扣下（主要扣除零头部分），三年一发。

不过，葛长银指出，扣下的零头也未必局限于三年一发，可根据企业的实际情况选择间隔时间，四年一发、五年一发都可以。

至于风险保证金在发放当年是放到工资里还是放到年终奖中发放，则要具体情况具体分析。如果工资低，可以放到工资里。但如果工资高，纳税也会很多，未必最划算。

员工年薪80000元（不考虑社保和公积金）左右，个税税率控制在3%：

年薪发法：每月工资5000元（全年60000元），年终奖18000元，零头2000元扣下，攒在一起发放。因为不扣下，每年的年终奖就会增加一档税率；攒下发放，就只在发放年度增加一档税率。

员工的年薪在160000元左右，个税税率控制在10%：

年薪发法：每月工资8000元（全年96000元），年终奖54000元，零头10000元扣下，攒在一起以后发放。

小华的年终奖如果多发了1元，为18001元，分摊到每个月就是1500.08元

对应的税率为10%，速算扣除数为105元

年终奖的纳税额为18001×10%－105＝1695.1元

小华要为多发的1元年终奖多缴1155.1的税，除去多发的1元，净损失1154.1元